🤔Ситуація:
Виконавець надав Замовнику послуги з переробки давальницької сировини, з використанням власних матеріалів. Якою має бути база оподаткування ПДВ, з урахуванням вимог п. 188.1 ПКУ щодо мінімальної бази?
Розглянемо дану ситуацію на прикладі постанови Верховного Суду від 03.04.2025 у справі №400/2777/21 (рішення на користь платника податку)
🔗 https://reyestr.court.gov.ua/Review/126346542
❌ Позиція контролюючого органу:
– позивач, виконуючи договір про надання послуг з переробки давальницької сировини, використовував товари, вартість яких не включалася до загальної суми послуг і не була компенсована нерезидентом. Відповідно, ці товари контролюючий орган розцінив як «безоплатно надані»;
– т. я. товари є «безоплатно наданими» у розумінні п.п. «а» п.п. 14.1.13 ПКУ, то позивач повинен був нарахувати податкові зобов`язання з ПДВ, виходячи з вартості таких товарів;
– доводи податкового органу зводяться до того, що спірні господарські операції були збитковими, а ціна наданих послуг була нижчою за собівартість.
✅ Позиція Верховного Суду:
– матеріали, які податковий орган розцінив як «безоплатно надані», повністю використовувалися в технологічному процесі переробки давальницької сировини, не виділялися як окремий об`єкт постачання і, відповідно, не передавалися нерезиденту у значенні переходу права власності;
– кінцевим результатом операції є послуга переробки, за яку позивач отримав плату, що, згідно з умовами контракту, включала всі витрати, понесені виконавцем (позивачем) під час переробки;
– коли замовник платить за послугу переробки, ця плата охоплює і вартість витрачених виконавцем матеріалів – тому, окремого постачання товарів не відбувається;
– оскільки послуги з переробки давальницької сировини позивач надавав нерезиденту самостійно, база оподаткування цієї операції не може бути нижче звичайних цін.
✅ Коментар від команди First Pro Tax:
– в даному випадку, база оподаткування ПДВ послуг має визначатися не нижче звичайних (ринкових) цін. Це пов’язано з тим, що використання виконавцем власних матеріалів під час надання послуг є елементом собівартості послуг, а не окремим постачанням товарів;
– при цьому, кожна збиткова операція пристально досліджується перевіряючими.
У разі, якщо вам потрібен супровід податкової перевірки або підготування до неї, звертайтеся:
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
📞 097-191-20-20
🟢Наразі наша команда супроводжує декілька податкових перевірок та оскаржень, тому у нас є чітке розуміння, на що саме зараз звертає увагу податкова служба.
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax
