Як ви пам’ятаєте, експорт послуг на користь нерезидента оподатковується ПДВ, лише якщо місце постачання таких послуг – Україна. При цьому місце постачання визначається за видом послуги.
Якщо надана нерезиденту послуга передбачена в п. 186.3 ПКУ – місце постачання визначається за місцем реєстрації нерезидента, тобто, за кордоном. Наприклад, послуги з розробки програмного забезпечення передбачені в пп. «в» п. 186.3 ПКУ. Тому експорт таких послуг не оподатковується ПДВ.
Якщо надана нерезиденту послуга не передбачена в п. 186.3 ПКУ – місце постачання визначається за місцем реєстрації надавача послуги, згідно п. 186.4 ПКУ. Оскільки послугу експортує резидент – місце постачання – Україна, тому ПДВ буде. Наприклад, послуги маркетингу.
❗️А тепер шок-контент від ДПС:
«акти приймання передачі послуг із розробки програмного забезпечення, що надавалися позивачем нерезиденту, укладалися в місті Івано-Франківську, відтак, місто Івано-Франківськ є місцем постачання послуг в розумінні ПКУ, що має наслідком визнання таких операцій об`єктом оподаткування ПДВ та необхідність сплати 20% податку виходячи із загальної вартості послуг, наданих позивачем нерезиденту»
Навіщо визначати вид послуги і володіти нормами ПКУ, якщо в Акті на послуги і так вказано місто його укладання – вирішили податківці. Восьмий апеляційний адміністративний суд в постанові від 17.07.2024 по справі № 300/2472/23 відреагував на такий креатив від ДПС доволі стримано:
«твердження контролюючого органу про те, що оскільки в актах приймання-передачі наданих послуг згідно Договору про надання послуг зазначено «місто Івано-Франківськ», то це свідчить про надання послуг на митній території України є помилковими».
У разі виникнення питань, пов’язаних із визначенням місця постачання послуг для цілей ПДВ, або будь-яких інших питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax