Такі висновки закріплені у постанові Великої Палати Верховного Суду від 08.05.2025р. справа № 420/12471/22, провадження № 11-114апп24 (рішення не на користь платника податку).
https://reyestr.court.gov.ua/Review/127423333?fbclid=IwQ0xDSwKa-p9jbGNrApr6kmV4dG4DYWVtAjExAAEeOtESwvbrq0-NuT_UYNKd1SzHBrvhOTTsWATBlFcE-y34i_vWklMO642xO9E_aem_PptkdGdKVdgszXBeDZ5QoA

✅ Суть спору: податковий орган звернувся до суду з позовом до АТ (платника податку) про визнання недійсними правочинів, укладені між двома суб’єктами господарювання (АТ та ТОВ) у 2019 році.

✅Позиція ДПС:

• відповідачі уклали спірні угоди всупереч інтересам держави та суспільства і без мети реального настання правових наслідків;
• підставою для таких висновків є вирок суду в кримінальній справі, за яким керівника ТОВ визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 205-1 ККУ;
• за вироком керівнику ТОВ поставили за провину те, що він за грошову винагороду зареєстрував ТОВ, яке не мало мети здійснювати господарську діяльність. Він підписував спірні податкові накладні та всі надані документи, але під час розгляду кримінального провадження заперечив свою причетність до діяльності ТОВ. Зізнався в тому, що жодного наміру здійснювати господарську діяльність та справляти податки за ТОВ не мав, відомості до реєстраційних документів вносилися винятково з корисливих мотивів;
• оскільки вирок суду набрав законної сили, то правочини, які уклали відповідачі, в розумінні частини третьої статті 228 ЦК України є недійсними (не відповідають інтересам держави і суспільства, його моральним засадам);
• правочини між АТ і ТОВ спрямовані на створення штучних підстав для незаконного отримання права на податковий кредит і, як наслідок, для зменшення податкових зобов`язань.

✅Позиція АТ (відповідача):

• АТ та ТОВ провели господарські операції на підставі оспорюваних позивачем договорів поставки, що підтверджується зібраними у матеріалах справи доказами;
• податкові органи та суди попередніх інстанцій не спростували реальності проведених господарських операцій та не заперечують факт отримання АТ сільськогосподарської продукції від свого контрагента;
• позивач пропустив встановлений 3-місячний строк звернення до адміністративного суду,
• позивач не довів і суди попередніх інстанцій не перевірили право податкового органу на позов у спірних правовідносинах.

✅Висновки Великої Палати Верховного Суду:

• такі справи підлягають розгляду адміністративними судами за правилами КАС України (спір є публічно-правовим);
• раніше Велика Палата ВС вже виснувала про те, що статус фіктивного, нелегального підприємства несумісний з легальною господарською діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження договорами та документами бухгалтерського обліку;
• між АТ та ТОВ відсутня господарська діяльність, оскільки останнє створено на підставі внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, завідомо неправдивих відомостей. Тобто це підприємство створене фіктивно без мети здійснення господарської діяльності;
• при наявності вироку у кримінальній справі про протиправну діяльність директора ТОВ, відсутності у ТОВ основних засобів та трудових ресурсів, правочини сторін визнаються недійсними, адже вони не могли бути виконаними ТОВ, яке створене фіктивно без мети здійснення господарської діяльності та за відсутності фактичної господарської діяльності між відповідачами.

✅Коментар від First Pro Tax:

• зверніть увагу на цей кейс! Він відрізняється від типових претензій податкової служби.
• також зверніть увагу, що ДПС посилається на норму ст. 205-1 ККУ (підроблення документів, які подаються для проведення державної реєстрації ЮО та ФОП), яка наразі застосовується ДПС замість ст. 205 про фіктивне підприємство, яка була декріміналізована;
• все більш актуальним та необхідним є проведення детального комплаєнсу контрагентів для уникнення негативних наслідків у майбутньому.

Команда юридичної компанії First Pro Tax може допомогти вам у виявленні зазначених ризикових операцій та підготовити обґрунтування для зниження ризиків. У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/

Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax